请国家税务总局青川县税务局回复处理.

县长信箱办

2021年09月23日

来信人:

您好！

来信收悉，现将您关心的二手房交易税收政策回复如下。

现行政策规定，与个人住房交易环节相关的主要有：契税、增值税、个人所得税、印花税、土地增值税等5个税种。

一、个人购买住房

（一）契税

《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）

1.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

2.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

（二）印花税

《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

二、个人出售住房

（一）增值税

政策依据：《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）

《财政部国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）

个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

（二）个人所得税

政策依据：

1.《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）：对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

2.《个人所得税法》：能够核实房屋原值和交易过程中缴纳的税金及有关合理费用的， 按应纳税所得额的20%征收个人所得税。

3.《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号），不能核实房屋原值和交易过程中缴纳的税金及有关合理费用的，按住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。《国家税务总局广元市税务局关于调整核定征收个人所得税征收率的公告》（公告2018年第7号），住房转让个人所得税核定征收率为１%。

（三）印花税

《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

（四）土地增值税

《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）：对个人销售住房暂免征收土地增值税。

感谢您对税收工作的监督、理解与支持。如您有其他问题可致电0839-7208416。

国家税务总局青川县税务局

2021-09-23